Аналіз регуляторного впливу проєкту рішення про внесення змін до рішення № 3239-VIII від 28.06.2024 року «Про встановлення місцевих податків та зборів, податкових пільг зі сплати місцевих податків і зборів на території Тарутинської селищної територіальної громади»

Аналіз регуляторного впливу проєкту рішення проведено відповідно до статті 8 Закону України «Про засади державної регуляторної політики у сфері господарської діяльності».

Назва регуляторного акта: рішення про внесення змін до рішення № 3239-VIII від 28.06.2024 року «Про встановлення місцевих податків та зборів, податкових пільг зі сплати місцевих податків і зборів на території Тарутинської селищної територіальної громади» 

 Регуляторний орган: Бессарабська селищна рада

Розробник: Бессарабська селищна рада

1.              Визначення і аналіз проблеми

2. Аналіз регуляторного впливу проєкту рішення про внесення змін до рішення № 3239-VIII від 28.06.2024 року «Про встановлення місцевих податків та зборів, податкових пільг зі сплати місцевих податків і зборів на території Тарутинської селищної територіальної громади» підготовлений відповідно до, ст.8 Закону України «Про засади державної регуляторної політики у сфері господарської діяльності» (із змінами та доповненнями) (далі Закон) та Методики проведення аналізу впливу регуляторного акта, затвердженої постановою Кабінету Міністрів України від 11.03.2004 року № 308 (із змінами та доповненнями).
3. Відповідно до статті 10 Податкового кодексу України (далі – Кодекс) визначено перелік місцевих податків і зборів. Згідно зі статтею 12 Кодексу селищні ради встановлюють місцеві податки і збори.
4. Проблемою є те, що в разі не встановлення селищною радою місцевих податків, будуть застосовуватися ставки податку, прийняті раніше, при цьому не будуть враховані інтереси громади по встановленню ставок податку враховуючи воєнний стан на території країни та наслідки збройної агресії російської федерації. Передбачається зменшити ставки податку.

Рішення про встановлення місцевих податків і зборів є нормативно-правовими актами, копії яких надсилаються в електронному вигляді в десятиденний строк з дня прийняття до контролюючого органу, в якому перебувають на обліку платники відповідних місцевих податків і зборів, але не пізніше 25 липня, що передує бюджетному періоду, в якому планується застосування встановлених місцевих податків та зборів та податкових пільг.

Рішення про встановлення місцевих податків та зборів офіційно оприлюднюється відповідним органом місцевого самоврядування до 25 липня року, що передує бюджетному періоду, в якому планується застосовування встановлюваних місцевих податків та зборів або змін (плановий період). В іншому разі норми відповідних рішень застосовуються не раніше початку бюджетного періоду, що настає за плановим періодом.

Проблеми, які пропонується розв’язати шляхом державного регулювання

Місцеві податки і збори зараховуються в повному обсязі до селищного бюджету територіальної громади та є бюджетоформуючим джерелом на забезпечення діяльності функціонування бюджетних установ та на благоустрій територій громади.

• В частині податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки

За даними Головного відділення управління ДПС України у Одеській області станом на 01.01.2025 року на території громади обліковується 128 осіб, які мають об’єкти, що є базою оподаткування податком на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, з них 30 – юридичних осіб, 98 – фізичні особи.

Для розрахунку прогнозних показників суми витрат суб’єктів малого підприємництва враховувалися основні прогнозні макропоказники економічного й соціального розвитку України на 2025 рік: прогнозований розмір прожиткового мінімуму для працездатних осіб – 3028 грн, мінімальної заробітної плати - 8000 грн.

Прийняття рішення з даного питання є особливо важливим для прозорого та ефективного встановлення місцевих податків, зарахування надходжень до селищного бюджету, здійснення необхідного контролю за своєчасністю та повнотою проведення платежів, впорядкування деяких питань ведення бізнесу, зменшення витрат часу платників податку на виконання обов’язкових процедур щодо декларування сум податків та їх сплату, підвищення інвестиційної привабливості громади.

Ставки податку для об’єктів житлової та/або нежитлової нерухомості, що перебувають у власності фізичних та юридичних осіб, встановлюються за рішенням органу місцевого самоврядування залежно від місця розташування (зональності) та типів таких об’єктів нерухомості у розмірі, що не перевищує 1,5 відсотка розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року, за 1 квадратний метр бази оподаткування.

Надходження від податку на нерухоме майно відмінне від земельної ділянки до бюджету Тарутинської селищної територіальної громади за 2024 рік склали 1256,0 тис. грн., з них:

• Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений фізичними особами, які є власниками об`єктів житлової нерухомості - 44,5 тис. грн.,

      -       Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений фізичними особами, які є власниками об`єктів нежитлової нерухомості – 221,3 тис. грн.,

• Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений юридичними особами, які є власниками об`єктів нежитлової нерухомості – 990,2 тис. грн.

           Прогноз надходжень на 2025 рік складе 1392,0 тис. грн., з них:

• Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений     фізичними особами, які є власниками об`єктів житлової нерухомості  -      

50,0тис. грн.,

• Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений фізичними особами, які є власниками об`єктів нежитлової нерухомості – 280,0тис. грн.,

        - Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений юридичними особами, які є власниками об`єктів нежитлової нерухомості – 1062,0 тис. грн.

Кодексом визначено платників податку: фізичні особи та юридичні особи (резиденти і нерезиденти України). При цьому, окремо не розподіляються фізичні особи на громадян і фізичних осіб-підприємців. Тобто, до цієї групи платників віднесено як громадян, так і фізичних осіб-підприємців.

Аналіз втрат по бюджету Бессарабської селищної ради

Розв’язання даної проблеми за допомогою ринкового механізму неможливе, оскільки формування бюджету селищної ради проводиться з метою подальшого використання бюджетних коштів на створення загальнодоступних благ, які не можуть бути об’єктами ринкових відносин. Крім того, на державному рівні делеговано повноваження щодо встановлення ставок місцевих податків і зборів органам місцевого самоврядування шляхом прийняття відповідного рішення в межах ставок, визначених Кодексом. Тому, тільки відповідним рішенням селищної ради, як це визначено ст. 12 Кодексу можливо вирішити зазначену проблему.

            Причини виникнення проблеми:

   У разі неприйняття рішення про внесення змін до рішення № 3239-VIII   від 28.06.2024  

 року «Про встановлення місцевих податків та зборів,    податкових пільг зі сплати місцевих

податків і зборів на території  Тарутинської селищної територіальної  громади», податки та

збори будуть    справлятися за ставкої , які не сприятимуть економічної стабільності    

розвитку громади, функціонуванню підприємств які є платниками податків.

Підтвердження важливості проблеми:

Важливість проблеми при затвердженні місцевих податків і зборів полягає в необхідності зменшення фінансового навантаження на підприємців в умовах воєнного стану, на території Тарутинської селищної територіальної громади.

Проблема не може бути розв’язана за допомогою діючого акта. Впровадження даного регулювання є доцільним, оскільки регуляторний акт спрямований на досягнення чітко визначеної мети — отримання надходжень до бюджету,та створення сприятливих  умов  для роботи підприємств та ФОП .

Основні групи (підгрупи), на які проблема справляє вплив:

2. Цілі державного регулювання

Прийняття цього регуляторного акту дасть можливість здійснення контролю за додержанням правил розрахунку податка на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки , що надасть змогу спрямувати отримані кошти від сплати податку на вирішення соціальних проблем територіальної громади, а зниження ставок податку зменшить фінансове навантаження на суб’єктів господарювання в умовах воєнного стану.

        3. Визначення та оцінка альтернативних способів досягнення встановлених цілей

1.Визначення альтернативних способів:

Оцінка вибраних альтернативних способів досягнення цілей

    Опис вигод та витрат за кожною альтернативою для сфер інтересів держави, громадян та суб'єктів господарювання.

          Оцінка впливу на сферу інтересів органів місцевого самоврядування

Оцінка впливу на сферу інтересів громадян

 Оцінка впливу на сферу інтересів суб’єктів господарювання

Розрахункова кількість суб’єктів господарювання, на яких поширюється дія регуляторного акта, складає 1006 осіб:

Оскільки відповідно до податкового законодавства податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачується до того місцевого бюджету, на території якого розташовані об’єкти нерухомості, до кількості суб’єктів господарювання, на яких поширюється дія регуляторного акта, включено також суб’єктів господарювання, що зареєстровані за межами ОТГ, але мають нерухомість на її території.

ІV.  Вибір найбільш оптимального альтернативного способу досягнення цілей

 Здійснено вибір оптимального альтернативного способу з урахуванням системи бальної оцінки ступеня досягнення визначених цілей, де:

 Оцінка ступеня досягнення цілей визначається за чотирибальною системою, де:

     4 – цілі ухвалення регуляторного акта можуть бути досягнуті повною мірою (проблеми більше не буде);

      3 – цілі ухвалення регуляторного акта можуть бути досягнуті майже  повною мірою (усі важливі аспекти проблеми усунені);

      2 – цілі ухвалення регуляторного акта можуть бути досягнуті частково (проблема значно зменшиться, однак, деякі важливі критичні її аспекти залишаться невирішеними);

      1 – цілі ухвалення регуляторного акта не можуть бути досягнуті (проблема залишається).

Таким чином для реалізації обрано Альтернативу 2 – встановлення економічно - обґрунтованих місцевих податків та зборів, що є посильними для платників податків, та забезпечить фінансову основу самостійності Бессарабської селищної ради.

5. Механізми та заходи, які забезпечать розв’язання визначеної проблеми

Запропоновані механізми регуляторного акта, за допомогою яких можна розв’язати проблему:

Механізм розв’язання визначеної проблеми полягає у прийнятті відповідно до Бюджетного та Податкового кодексів України рішення Бессарабської селищної ради «Про внесення змін до рішення № 3239-VIII від 28.06.2024 року «Про встановлення місцевих податків та зборів, податкових пільг зі сплати місцевих податків і зборів на території Тарутинської селищної територіальної громади», а тому цей спосіб досягнення цілей є оптимальним шляхом вирішення проблеми й ґрунтується на загальнообов’язковості виконання норм рішення всіма учасниками правовідносин у системі оподаткування. ПКУ визначено платників податку: фізичні особи та юридичні особи (резиденти і нерезиденти України).

При здійсненні регуляторної діяльності розглядаються обґрунтовані пропозиції та зауваження до проекту рішення, надані суб’єктами господарювання, представниками територіальної громади в установленому законом порядку.

Задля забезпечення виконання вимог чинного законодавства України, інформування громадськості відносно регуляторного акта здійснюється на офіційному веб-сайті Бессарабської селищної ради.

З метою забезпечення інформованості громади та суб’єктів господарювання повідомлення про оприлюднення регуляторного акта – проекту рішення здійснено в районній газеті «Знамя труда».

Таким чином, упровадження регуляторного акта забезпечить дотримання норм чинного податкового законодавства як органами державної податкової служби, органами місцевого самоврядування, так і суб’єктами господарювання та громадянами, що сплачують податки та збори на території Тарутинської селищної територіальної громади, у порядку та на умовах, визначених ПКУ і цим регуляторним актом.

Прийняття рішення Бессарабської селищної ради «Про внесення змін до рішення № 3239-VIII від 28.06.2024 року «Про встановлення місцевих податків та зборів, податкових пільг зі сплати місцевих податків і зборів на території Тарутинської селищної територіальної громади» є єдиним і безумовним шляхом вирішення проблеми і ґрунтується на загальнообов’язковості виконання.

6. Оцінка виконання вимог регуляторного акта залежно від ресурсів, якими розпоряджаються органи виконавчої влади чи органи місцевого самоврядування, фізичні та юридичні особи, які повинні проваджувати або виконувати ці вимоги.

Адміністрування даного регуляторного акта буде проводитись на рівні ДПС. Органи місцевого самоврядування наділенні повноваженнями лише встановлювати ставки податків та зборів, не змінюючи порядок їх обчислення, сплати та інші адміністративні процедури.

7. Обґрунтування запропонованого строку дії регуляторного акта

Строк дії запропонованого регуляторного акта з 01.01.2026 року, що є достатнім для розв’язання проблеми та досягнення цілей державного регулювання.

Проте, в разі внесення змін до чинного податкового законодавства на державному рівні, що впливатимуть на дію даного регуляторного акта, та необхідності зміни розміру ставок та доповнень за потребою до нього будуть вноситись відповідні коригування.

8. Визначення показників результативності дії регуляторного акта

Виходячи з цілей державного регулювання, визначених у другому розділі АРВ, для відстеження результативності регуляторного акта слід визначити не менше ніж три кількісних показника, які безпосередньо характеризують результативність дії регуляторного акта та які підлягають контролю (відстеження результативності).

Для відстеження результативності дії регуляторного акту обрано такі показники:

9. Визначення заходів, за допомогою яких здійснюватиметься відстеження результативності дії регуляторного акта

Відстеження результативності регуляторного акта буде здійснюватися постійною комісією Бессарабської селищної ради з питань фінансів, бюджету, планування соціально-економічного розвитку, інвестицій та міжнародного співробітництва.

Базове відстеження результативності буде здійснено до дня набрання чинності цим регуляторним актом.

Повторне відстеження результативності буде проведено через рік з дня набрання чинності цим регуляторним актом, а саме з 05 по 30 січня 2027 року.

У рамках статистичного методу відстеження буде проведено на підставі даних головного Управління ДПС у Одеської області, про надходження коштів до  бюджету Тарутинської селищної територіальної громади в частині місцевих податків та зборів та кількості платників.

Бессарабський селищний голова                                                     Сава ЧЕРНЄВ

ВИТРАТИ

на одного суб’єкта господарювання великого і середнього підприємництва, які виникають внаслідок дії регуляторного акта

Розрахункова чисельність суб’єктів малого та середнього підприємництва на яких поширюється регулювання: 1006

Розрахунок вартості 1 людино-години для розрахунку використовується мінімальна заробітна плата, що на 01.01.2025 року становить 8000 грн., та у погодинному розмірі 48,0 грн.

Розрахунок відповідних витрат на одного суб’єкта господарювання

* Вартість витрат, пов’язаних із підготовкою та поданням звітності державним органам, визначається шляхом множення фактичних витрат часу персоналу на заробітну плату спеціаліста відповідної кваліфікації).

* Вартість витрат, пов’язаних з адмініструванням заходів державного нагляду (контролю), визначається шляхом множення фактичних витрат часу персоналу на заробітну плату спеціаліста відповідної кваліфікації.

   Бессарабський селищний голова                                                              Сава ЧЕРНЄВ